Bloc

S’apropa l’esperada declaració de la renda 2017 i el despatx de MFJ Assessoria Empresarial us assessorem sobre una transacció bastant comú, la venda d’immobles. Presti atenció al següent article si en el any 2017 ha dut a terme una venda d’immoble.

La venda d’immobles tributa com a guany patrimonial en la base imposable de l´estalvi del IRPF. A continuació veurem com es calcula el guany i el que més interessa, les possibles reduccions i exempcions. És a dir, quan no tributa el guany patrimonial obtingut per la venda del nostre immoble.

Primer, especifiquem com determinar el valor d’adquisició i el valor de venda.

• Valor adquisició: Import real d’adquisició + cost de millores o inversió + Despeses i tributs accessoris, exclosos interessos – Amortitzacions.
• Valor venda: Import real transmissió menys les despeses i tributs relacionats amb al venda que han estat suportats pel venedor.

Al guany patrimonial obtingut per la diferència entre el valor d’adquisició i valor de venda, se li aplicarà el tipus impositiu corresponent a l’escala dictada per AEAT en relació a la base del estalvi; fins a 6.000 euros tributaran pel 19%, entre 6.000€ i fins 50.000€ euros al 21% i a partir de 50.000 euros es pagarà el 23% a Hisenda.

Abans de passar a l’exemple numèric, parlem de les deduccions i exempcions.

• Reducció del guany en els casos d’elements patrimonials adquirits abans del 31 de desembre del 1994,conforme a la Disposició Transitòria Novena de la Llei del IRPF. Però a partir del 1 de Gener del 2015 es va establir un límit de 400.000€ per aplicar aquest règim.
• Reducció del guany de la venda del teu habitatge habitual per reinversió en un nou habitatge habitual en un termini de dos anys, conforme al article 38.1 de la Llei del IRPF. Quan l’import reinvertit sigui inferior al total del percebut en la transmissió, només estarà exempt la part proporcional del guany patrimonial obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida.
• Exempció de tributació els guanys patrimonials de la transmissió de elements patrimonials elaborats per contribuents majors de 65 anys, sempre i quan l’import total obtingut per la transmissió es destini a adquirir un nou habitatge habitual en les condicions i límits que estipulen els articles 41 i 42 del Reglament del IRPF o en la constitució d’una renta vitalícia assegurada al seu favor, en un termini de sis mesos. L’import màxim que es podrà destinar a les rendes vitalícies serà de 240.000€. Si l’import reinvertit és inferior al rebut, realitzaríem el mateix càlcul que en el punt anterior.
• Estaran exemptes en un 50% els guanys patrimonials que es posin de manifest amb la transmissió d’immobles urbans adquirits a titula lucratiu entre el 12 de maig del 2012 i el 31 de desembre del 2012. No serà aplicable en el cas de que l’immoble hagi estat adquirit o venut al cònjuge o familiar fins a segon grau.

En el cas que la venda generi una pèrdua patrimonial al venedor, per exemple que el preu de venda sigui inferior al preu de compra, no ha de tributar. Esmentada pèrdua es podrà compensar amb els guanys obtingut ens els quatre exercicis següents.

I per acabar, en el cas de que la venda es pacti en terminis, és a dir una part el dia de l’escriptura, i tres quotes en els tres anys restants, en virtut a l’article 14.2,d) de LIRPF s’imputarà el guany en el temps dels terminis.

Exemples numèrics

1. Reinversió habitatge habitual

Sr.XX va adquirir la seva casa el 20 de febrer de 2013 per 200.000€. El dia 20 de març de 2016 la ven per 250.00€. A finals del 2016 adquireix una nova casa que serà el seu habitatge habitual per 220.000€.

L’import del guany patrimonial serà:

250.000 – 200.000 = 50.000€

Per aplicació del art 38.1 de LIRPF, com que reinverteix una part, 220.000€, quedarà exempta :

Reinversió 250.000€ à Exempt 50.000€

Reinversió 220.000€ à Exempt X

X= 44.000€

 

1. Venda immoble adquirit amb anterioritat al 31/12/1994

El Sr. XX ven el dia 20 de gener del 2016 per 250.000€ un habitatge adquirit el dia 20 de gener del 1992 per 120.000€. El 2 d’abril del 2016, el Sr. XX paga en concepte de IIVTNU 8.000€.

(1) L’import del guany serà:

(250.000 – 8.000) – 120.000 = 122.000€*

(2) A continuació calculem la reducció (disp.trans.novena de la LIRPF)

Guany patrimonial generat abans del 20 de gener de 2006

Període fins 20-1-06 à 14 anys

Període fins 20-1-16à 24 anys

122.000€ x(14/24) = 71.166,67€

A continuació, calculem el període de tinència fins 31-12-1996 à APROX. 5 anys

Coeficient reductor [(5-2) x 11,11%] = 33,33%

71166,67 * 33,33% = 23.719.85€*

El guany patrimonial a declarar és: 122.000 – 23719,85 = 98.280,15€

 

 

Fuentes Jiménez, Miriam – 16029 Economista C/Sant Andreu 54 Local Dreta, 17834, Mata (Porqueres) 659-18-07-09 / 972 – 78 – 12 – 66  info@mfjasesoria.com

A Mata, 16 de Febrer del 2018

Estimats clients:

De cares a la confecció de la seva renda 2017, ens plau enviar-vos aquesta carta informativa on resumirem els documents que caldria portar el dia de la cita. No tot el que s’exposa es necessari per la presentació de la renda. Per això exposarem inicialment el que es necessari generalment i llavors segons les circumstancies de cada cas, el que s’haurà de dur a més a més.

• DOCUMENTACIÓ GENERAL
  • D.N.I original i fotocòpia del DNI de tots els que apareixen en la declaració.
  • IBAN de la compta bancaria
  • Referencies cadastrals dels immobles de Propietat o lloguer.
  • En tot cas, carnet de família nombrosa o document acreditatiu % discapacitat.

 

• DOCUMENTACIÓ ESPECÍFICA
  • Rendiments de treball
    • Certificat retencions empresa
    • Documentació acomiadament o renúncia.
  • Rendiments de capital immobiliari
    • Justificants del rebuts dels lloguer de pisos, locals o garatges (contractes…) i despeses deduïbles (factures).
  • Rendiments de capital mobiliari
    • Certificats d’empresa, entitats financeres, assegurances (operacions de capitalització i de contractes d’assegurança de vida o invalidesa), contractes, rebuts de despeses ,etc…
  • Rendiment per activitat econòmica
    • Estimació objectiva (MÒDULS): documents acreditatius dels elements o paràmetres de l’activitat utilitzats durant l’any.
    • Segons activitat: personal assalariat, consum energia elèctrica, superfície local, potencia fiscal vehicle, ingressos, llibre de béns d’inversió.
  • Pèrdues i Guanys Patrimonials
    • Venda habitatge habitual:
      • Escriptures de compra i de venta
      • Dates d’adquisició i transmissió
      • Imports reals, despeses i tributs de compra i venta
      • Les declaracions dels exercicis on es van practicar deducció per l’habitatge venut.
      • Dades préstec hipotecari i el capital pendent d’amortitzar.
    • Transmissions d’immobles adquirits per herència
      • Escriptura d’adjudicació o acceptació de la herència
      • Dades d’adquisició i transmissió
      • Imports reals, despeses i tributs d’adquisició i venda.
    • Per venda d’accions, immobles o altres béns, fons d’inversió , premis, etc..
      • Escriptures o documentació acreditativa
      • Dades d’adquisició i transmissió
      • Imports reals, despeses i tributs de compra i venda.
      • Certificats de fons d’inversió.
    • Per subvencions rebudes: justificant de les mateixes.
  • Regularitzacions
    • Per devolució d’interessos de clàusula sòl.
  • Altres documents.
    • Per adquisició d’habitatge habitual amb ampliació de préstec: saldos pendents d’amortitzar.
    • Hipoteca: rebuts assegurances.
    • Per lloguer d’habitatge: NIF arrendador i quantitats pagades.
    • Donatius: justificants.

Per tal d’agilitzar la presentació de la declaració de Renda es pot avançar la documentació per e-mail info@mfjasesoria.com indicant el vostre nom o portar-ho al nostre despatx abans del dia de la cita, en la direcció que apareix en la part superior.

Atentament,

Fuentes Jiménez, Miriam

La finalitat d’aquest article és conèixer el procediment i requisits per accedir a la jubilació i conèixer les diferències entre dues figures que acostumem a relacionar, la prejubilació i la jubilació anticipada. D’aquesta manera podreu conèixer quin és més favorable en cada cas particular, i optar per una opció o per l’altra.

1.Preámbul:

Com sabem La Llei 21/2011, d’1 d’agost, sobre actualització, adequació i modernització del sistema de la Seguretat Social introdueix a partir de l’1 de gener de 2013, importants variacions en tema de jubilació, com és el cas de l’edat mínima d’accés, càlcul de la base reguladora o l’escala de percentatges aplicable. No obstant això, comptem amb un llarg període transitori perquè el canvi no sigui tan dràstic i hi hagi una bona adaptació

Finalment, destacar la Llei 23/2012, de 23 de desembre, reguladora del factor de sostenibilitat i d’índex de revalorització del sistema de pensions de la Seguretat Social, vincula l’import de les pensions de jubilació del sistema de la Seguretat Social a la evolució de l’esperança de vida dels pensionistes, tot i que s’aplicarà a les pensions de jubilació que es facin efectives a partir l’1 de gener del 2019.

Encara que, una vegada comentat el del paràgraf anterior, se seguirà aplicant la regulació de la pensió de jubilació vigents abans del 2 d’agost de2011, a les pensions de jubilació que es causin abans d’1 de gener del 2016

2.Pre jubilació

La prejubilació és un simple acord particular entre empresari i treballador que no està regulat per la Seguretat Social, com en el cas de la jubilació anticipada. En aquest cas no hi ha una edat legal per poder pre-jubilar-se, encara que si hi ha requisits a complir. En aquests casos, en les pimes, majoritàriament no hi ha empreses que tinguin plans de pre-jubilació i les empreses no estan obligades d’oferir-lo ni acceptar la pre-jubilació. Ja que repeteixo es tracta d’un pacte i ha d’existir mutu acord.

En general, és que grans empreses ofereixin als treballadors que s’acosten a l’edat de jubilació la possibilitat de prejubilar-se, aquesta etapa dura des del moment en què tots dos cessen la relació laboral i signen un pacte de prejubilació fins que el treballador arriba a la edat de jubilació, moment en què passa a ser jubilat i depèn del sistema públic de la seguretat social.

Pel que fa a la retribució, s’associa a un acomiadament pròpiament. El treballador percebrà una indemnització. El més habitual és pactar un esquema en què es mantingui aproximadament un70-80% del salari brut del treballador, depenent de la durada del període de prejubilació.

Durant aquest període el treballador seguirà cotitzant a la Seguretat Social i l’empresa li pagarà la part proporcional acordada del sou. És a dir, mentre el treballador cobra l’atur se segueix cotitzant, ja que les prejubilacions han de subscriure un conveni especial entre treballador i seguretat social, mitjançant el qual el treballador cotitza des del moment en què li cessen del treball.

.

3. Jubilació i Jubilació Anticipada

Com ja sabem per accedir a la jubilació en l’actualitat hem de:

• Estar afiliats en alta o assimilat
• Complir
  • 67 anys d’edat.
  • 65 anys quan s’acreditin 38 anys i 6 mesos de cotització (no pagues extres)
    • Això es farà de forma transitòria en 15 anys fins el 2027.
      • Pel que va començar el 2013 exigint un mínim de 35 anys i 3 mesos, i cada any augmentés 3 mesos el mínim, així per exemple en 2014 s’exigia 35 anys i 6 mesos fins a arribar a 38 anys i 3 mesos en 2025.
      • En coherència amb això, els que acreditin un període inferior a l’exigit per a accedir, se’ls veurà incrementada l’actual edat mínima en un mes més durant cada any posterior.
        • P.E: Si el 2014 no arribes al que s’exigeix ??35 anys i 6 mesos, la teva edat mínima per accedir serà de 65 anys i 2 mesos.
    • Llavors per el 2017

2017	36 anys i 3 mesos més	65 anys
	Menys de 36 anys i 3 mesos	65 anys i 5 mesos

 

Es podrà accedir a una edat anterior en els següents casos per als que estiguin en situació d’alta o alta assimilada.

• Jubilació a partir dels 60 anys dels treballadors que hagin tingut la condició de mutualistes en alguna Mutualitat Laboral per compte aliè abans d’1 de gener de de 1967.
• Jubilació anticipada derivada del cessament en el treball per causa no imputable a la lliure voluntat del treballador.
• Accés a la jubilació anticipada per voluntat del interessat. En aquest apartat hem centraré més, ja que és el cas més comú de jubilació anticipada.
  • Requisits
    • Tenir complerta una edat inferior a 2 anys, com a màxim, a l’edat que en cada cas sigui aplicable (art.205.1 a) i disp. Transf. 7 de la LGSS) sense coeficients reductors.
    • Acreditar un període mínim de cotització efectiva de 35 anys, sense tenir en compte la part proporcional de pagues extres
    • Tenir un període mínim de cotització de 15 anys, dels quals almenys 2 anys han d’estar compresos dins dels 15 immediatament anteriors a aquest moment.
    • Que l’import de la pensió a percebre resulti superior a la quantia de la pensió mínima que correspondria a l’interessat per la seva situació familiar en complir els 65 anys d’edat.
  • Reduccions de la pensió: en accedir a la prestació de forma primerenca ha d’haver una reducció per cada trimestre o fracció de trimestre que, en el moment del fet causant, li falta al treballador per complir l’edat legal de jubilació.
    • 2% per trimestre amb menys i 38 anys i 6 mesos cotitzats
    • 1,875% per trimestre amb 38 anys i 6 mesos cotitzats o més, i menys de 41 anys i 6 mesos.
    • 1,75% per trimestre, amb 41 anys i 6 mesos o més, i menys de 44 anys i 6 mesos.
    • 1,625% per trimestre, amb 44 anys i 6 mesos més cotitzats.

 

El tema de la jubilació és molt extens, podríem redactar més pàgines parlant dels tràmits, càlcul base reguladora, quantia pensió, etc … Però ens hem centrat en tingueu una idea bàsica de les possibilitats que existeixen i els seus requisits generals. També hi ha la jubilació parcial.

Per a més informació o consultes sobre un cas particular, poseu-vos en contacte amb el meu despatx i l’assessorarem i tramitarem la seva jubilació