Avui tractarem un tema que a molts us interessarà, la deduïbilitat de les despeses d’adquisició del vehicle i manteniment. Imagineu-vos que hem iniciat la nostra activitat com a autònom i volem comprar-nos una furgoneta, ja que la necessitem per a la nostra jornada laboral. Imagineu-vos un fuster o un repartidor de mercaderies, en aquest cas veiem clar que la furgoneta està afecta a la seva activitat, però possiblement no se’ls hi apliqui la mateixa deducció.
Hem de saber que no s’aplica el mateix criteri en la fiscalitat de l’IVA que en l’IRPF per determinar si es pot deduir o no la despesa. En el cas de l’IVA et deixa deduir o el 50% o el 100%. En el cas de la legislació de l’IRPF o tens dret a deduir-te 100% o no tens dret.
Abans de triar quina deducció aplicar, després d’analitzar cada cas. Al nostre despatx som molt cautelars i la deducció també tindrà a veure en el que estigui disposat el client a barallar-se amb Hisenda la deduïbilitat. Perquè a vegades per demostrar aquesta deducció entraràs en procediments llargs i volem evitar aquesta pèrdua de temps i cost al client, sempre valorant quin import de deducció suposa. Ha de ser un cas molt clar per aplicar la deducció del 100%, perquè a part encara que aportem les proves, com s’indica en algunes consultes vinculants d’AEAT “sent competència dels serveis de l’AEAT la valoració de les proves aportades”. Com veieu, ells tenen l’última paraula sobre això.
Així que procedirem a conèixer la normativa perquè pugueu intentar adaptar-la a la vostra situació.
IVA
Perquè la compra d’un vehicle sigui despesa deduïble hem de regir-nos per l’article 95 de la Llei del IVA que assenyala “els empresaris o professionals no podran deduir les quotes suportades o satisfetes per les adquisicions o importacions de béns o serveis que no s’afectin , directament i exclusivament, a la seva activitat empresarial o professional “.
Podràs deduir el 50% de l’IVA de la compra del teu vehicle i despeses de manteniment sempre que estigui afecte a la teva activitat. Per demostrar aquesta afectació és aconsellable disposar dels següents requisits perquè Hisenda no pugui negar-nos el dret.
• Llistat de clients i poblacions on resideixen
• Agenda de visites
• Emails que demostrin visites programades
• Pressupostos
• Fulls de lliurament
• Cotxe retolat
Això demostrarà els desplaçaments que hem hagut de fer amb el nostre vehicle d’empresa.
I només et podràs deduir el 100% de l’IVA quan el vehicle compleixi amb els següents requisits i tinguis ganes de discutir amb hisenda.
• Vehicles mixtos utilitzats per al transport de mercaderies *
• Els utilitzats en la prestació de serveis de transport de viatgers mitjançant contraprestació.
• Els utilitzats en la prestació de serveis d’ensenyament de conductors o pilots o mitjançant contraprestació.
• Els utilitzats pels seus fabricants en la realització de proves, assajos, demostracions o en la promoció de vendes.
• Els utilitzats en els desplaçaments professionals dels representants o agents comercials.
• Els utilitzats en serveis de vigilància.
Vull detallar bé quin significat té per a Hisenda els “vehicles mixtes”. Un vehicle mixt segons la normativa Anexo del Real Decreto Legislativo 339/1990.
Vehicle Mixt: Automòbil especialment disposat per al transport, simultani o no, de mercaderies i persones fins a un màxim de nou inclòs el conductor, i en què es pot substituir eventualment la càrrega, parcialment o totalment, per persones mitjançant l’addició de seients
Si tenim un monovolum / furgoneta que utilitzem per al transport de materials, si a més amés aquest vehicle el portem retolat amb el nostre nom comercial, si també es dóna la circumstància que per al nostre ús particular disposem d’un altre vehicle, i aquest monovolum / furgoneta que tenim no és d’alta gamma i en el mercat està catalogat com a vehicle amb alternativa industrial, podrem deduir el 100% de les quotes d’IVA que hàgim suportat per l’adquisició i / o manteniment d’aquest vehicle. Per què? Perquè podem demostrar que aquest vehicle està vinculat a l’activitat al cent per cent i s’ajusta a la definició que la norma indica de Vehicle Mixt.
És important que acreditem el màxim de requisits possibles perquè en cas de requeriment de dades o inspecció puguem al·legar i demostrar que el vehicle està relacionat cent per cent a l’activitat. Encara que fins a últim moment qui té la paraula sobre la interpretació de si és correcta o no la deduïbilitat és hisenda.
Per això, com a recomanació professional. Si no és molt clara la situació, millor deduir el 50% i t’estalvies tràmits costosos i temps amb hisenda intentant demostrar la deduïbilitat.
. . .
IRPF
En la legislació de l’impost sobre les persones físiques és totalment diferent al de l’IVA. Com hem esmentat abans Hisenda o et deixa deduir el 100% o no tens dret a la deducció
Llavors, en la majoria dels casos, es decideixen imputar les despeses del vehicle, quan considerem que es pot demostrar en cas d’inspecció la seva relació al 100% amb l’activitat. Però, tinguem present que Hisenda és qui té l’última paraula sobre si és despesa deduïble o no.
En cas que no es reconegués el dret, hi ha diverses sentències en què es reconeix el dret a la deducció. Pel que hauríem d’acudir a la via administrativa i insistir en el tema, però com s’han imaginat aquesta opció comporta temps i despeses econòmiques que s’haurien de valorar si val la pena entrar en aquesta discussió.
Si algun de vostès es troba en una situació similar, pot acudir a nosaltres i l’assessorarem sobre el seu cas.
